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中新網(wǎng)12月11日電 據中國政府網(wǎng)消息，中國國務(wù)院總理溫家寶簽署第512號國務(wù)院令，公布《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》。條例自2008年1月1日起施行。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》全文如下：
中華人民共和國國務(wù)院令
第512號
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》已經(jīng)2007年11月28日國務(wù)院第197次常務(wù)會(huì )議通過(guò)，現予公布，自2008年1月1日起施行。
總 理 溫家寶
二○○七年十二月六日
中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例
第一章 總 則
第一條 根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)所得稅法)的規定，制定本條例。
第二條 企業(yè)所得稅法第一條所稱(chēng)個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，是指依照中國法律、行政法規成立的個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。
第三條 企業(yè)所得稅法第二條所稱(chēng)依法在中國境內成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規在中國境內成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì )團體以及其他取得收入的組織。
企業(yè)所得稅法第二條所稱(chēng)依照外國(地區)法律成立的企業(yè)，包括依照外國(地區)法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。
第四條 企業(yè)所得稅法第二條所稱(chēng)實(shí)際管理機構，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機構。
第五條 企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱(chēng)機構、場(chǎng)所，是指在中國境內從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機構、場(chǎng)所，包括：
(一)管理機構、營(yíng)業(yè)機構、辦事機構；
(二)工廠(chǎng)、農場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所；
(三)提供勞務(wù)的場(chǎng)所；
(四)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所；
(五)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機構、場(chǎng)所。
非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國境內從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場(chǎng)所。
第六條 企業(yè)所得稅法第三條所稱(chēng)所得，包括銷(xiāo)售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。
第七條 企業(yè)所得稅法第三條所稱(chēng)來(lái)源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：
(一)銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；
(二)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；
(三)轉讓財產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉讓所得按照轉讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場(chǎng)所所在地確定，權益性投資資產(chǎn)轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；
(四)股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；
(五)利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個(gè)人的住所地確定；
(六)其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)確定。
第八條 企業(yè)所得稅法第三條所稱(chēng)實(shí)際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場(chǎng)所擁有據以取得所得的股權、債權，以及擁有、管理、控制據以取得所得的財產(chǎn)等。
第二章 應納稅所得額
第一節 一般規定
第九條 企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定的除外。
第十條 企業(yè)所得稅法第五條所稱(chēng)虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數額。
第十一條 企業(yè)所得稅法第五十五條所稱(chēng)清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關(guān)稅費等后的余額。
投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應當分得的部分，應當確認為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過(guò)或者低于投資成本的部分，應當確認為投資資產(chǎn)轉讓所得或者損失。
第二節 收 入
第十二條 企業(yè)所得稅法第六條所稱(chēng)企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現金、存款、應收賬款、應收票據、準備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。
企業(yè)所得稅法第六條所稱(chēng)企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權益等。
第十
北京市公安局海淀分局備案號：11010802023656號