一、企業(yè)所得稅稅法概述

    企業(yè)所得稅法，是指調整國家和企業(yè)等納稅人之間在企業(yè)所得稅的征納和管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì )關(guān)系的法律規范的總和。

    業(yè)所得稅法的特征：

    1.企業(yè)所得稅的納稅人是任何形式的企業(yè)，甚至包括企業(yè)的分支機構。

    2.企業(yè)所得稅以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為征稅對象。

    3.企業(yè)所得稅的計征與企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度具有緊密的聯(lián)系。

二、內資企業(yè)所得稅法

    （一）內資企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人

    內資企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是位于我國境內的，除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以外的，實(shí)行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或者組織。

    （二）內資企業(yè)所得稅的征稅對象

    內資企業(yè)所得稅的征稅對象為企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。

    （三）內資企業(yè)所得稅的計稅依據和應納稅所得額

    內資企業(yè)所得稅的計稅依據即為其應納稅所得額，是納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額。

    納稅人的收入總額包括：

    1.生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入。

    2.財產(chǎn)轉讓收入。

    3.利息收入

    4.租賃收入

    5.特許權使用費收入

    6.股息收入

    7.其他收入。

    準予扣除的項目包括：

    1.成本，即生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)成本。包括各項直接費用和間接費用。

    2.費用，包括經(jīng)營(yíng)費用、管理費用和財務(wù)費用。

    3.稅金

    上述項目限制扣除的范圍和標準有：

    1.納稅人向金融機構借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數扣除，向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類(lèi)、同期貸款利率計算的數額以?xún)鹊牟糠?，準予扣除?BR>
    2.納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。

    3.納稅人的職工工會(huì )經(jīng)費、職工福利費，分別是按照計稅工資總額2%、14%、1.5%計算扣除。

    4.納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在應納稅所得額3%以?xún)鹊牟糠?，準予扣除?BR>
    5.納稅人按財政部的規定支出的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，由納稅人提供確實(shí)記錄或單據，經(jīng)核準準予扣除。

    6.納稅人按國家有關(guān)規定上繳的各類(lèi)保險基金和統籌基金，在規定的比例內扣除。

    7.納稅人參加財產(chǎn)保險和運輸保險，按照規定繳納的保險費用準予扣除。

    8.納稅人根據生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費，可以據實(shí)扣除；融資租賃發(fā)生的租賃費不得直接扣除，但承租方支付的手續費，以及安裝交付使用后支付的利息可在支付時(shí)直接扣除。

    9.納稅從按財政部的規定提取的壞賬準備金和商品削價(jià)準備金，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

    10.納稅人購買(mǎi)國債的利息收入，不計入應納稅所得額。

    11.納稅人轉讓各類(lèi)固定資產(chǎn)發(fā)生的費用，允許扣除。

    12.納稅人當期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失，由其提供清查盤(pán)存資料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，準予扣除。

    13.納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的外國貨幣存、貸和以外國貨幣結算的往來(lái)款項增減變動(dòng)時(shí)，由于匯率變動(dòng)而與記賬本位幣折合發(fā)生的匯兌損失，在當期扣除。

    14.納稅人按規定支付給總機構的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的管理費，須提供總機構出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后準予扣除。

    不得扣除的項目主要包括：

    1.資本性支出，是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，對外投資支出。

    2.無(wú)形資產(chǎn)轉讓、開(kāi)發(fā)支出，但開(kāi)發(fā)支出中未形成資產(chǎn)的部分準予扣除。

    3.違法經(jīng)營(yíng)的罰款、被沒(méi)收財物的損失。

    4.各項稅收的滯納金、罰金和罰款。

    5.自然災害或者意外事故損失有賠償的部分。

    6.超過(guò)國家規定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈。

    7.各種贊助支出。

    8.與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項支出。

    （四）內資企業(yè)所得稅的稅率
   
    內資企業(yè)應納稅所得適用33%的比例稅率征稅。

    （五）內資企業(yè)所得稅的征收管理

    1.納稅地點(diǎn)

    2.征收方式，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預繳，每一納稅年度終了后4個(gè)月內應進(jìn)行所得稅匯算清繳，多退少補。

    3.關(guān)聯(lián)企業(yè)應納稅所得額的調整。納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費用。不按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費用，而減少應納稅所得額，稅務(wù)機關(guān)有權進(jìn)行合理調整。

三、涉外企業(yè)所得稅法概述

    （一）涉外企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人

    我國涉外企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。
我國涉外企業(yè)所得稅法根據國際上通行的居民稅收管轄權和所得來(lái)源地稅收管轄權的原則，將納稅人分為居民納稅人和非居民納稅義務(wù)人。

    居民納稅義務(wù)人。外商投資企業(yè)的總機構設在中國境內的，是涉外企業(yè)所得稅的居民納稅義務(wù)人，承擔無(wú)限納稅義務(wù)，就其來(lái)源于中國境內、境外的所得繳納所得稅。

    非居民納稅義務(wù)人。外國企業(yè)因其總機構不設在中國境內，屬于外國法人實(shí)體，為非居民納稅義務(wù)人，只就其來(lái)源于中國境內的所得繳納所得稅。

    （二）涉外企業(yè)所得稅的征稅對象

    涉外企業(yè)所得稅的征稅對象是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。

    (三)涉外企業(yè)所得稅的應納稅所得額

    涉外企業(yè)所得稅的應稅所得額，是指涉外企業(yè)在中國境內設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機構、場(chǎng)所每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用和損失后的余額。