在企業(yè)所得稅方面，對外商投資企業(yè)在節約能源和防治環(huán)境污染方面提供的專(zhuān)有技術(shù)所收取的使用費，經(jīng)國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)批準，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅，其中技術(shù)先進(jìn)或條件優(yōu)惠的，可以免征企業(yè)所得稅；對獨立核算的煤層氣抽采企業(yè)購進(jìn)的煤層氣抽采泵、鉆機、煤層氣監測裝置、煤層氣發(fā)電機組、鉆井、錄井、測井等專(zhuān)用設備，統一采取雙倍余額遞減法或年數總和法實(shí)行加速折舊，符合條件的技術(shù)改造項目購買(mǎi)國產(chǎn)設備投資的40%可抵免新增所得稅，技術(shù)開(kāi)發(fā)費可在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。

    在增值稅方面，自2001年1月1日起，對作為節能建筑原材料的部分新型墻體材料產(chǎn)品實(shí)行增值稅減半征收政策；對煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷(xiāo)售煤層氣實(shí)行增值稅先征后退。在消費稅上，《消費稅暫行條例》規定對汽油、柴油分別按0.2元/升、0.1元/升征收消費稅，對小汽車(chē)按排氣量大小實(shí)行差別稅率。2006年4月1日開(kāi)始實(shí)施的新調整的消費稅政策規定，將石腦油、潤滑油、溶劑油、航空煤油、燃料油等成品油納入消費稅征收范圍。同時(shí)，調整小汽車(chē)消費稅稅目稅率。按照新的國家汽車(chē)分類(lèi)標準，將小汽車(chē)稅目分為乘用車(chē)和中輕型商用客車(chē)兩個(gè)子目；對乘用車(chē)按排氣量大小分別適用3%、5%、9%、12%、15%和20%六檔稅率，對中輕型商用客車(chē)統一適用5%稅率，進(jìn)一步體現“大排氣量多負稅、小排氣量少負稅”的征稅原則，促進(jìn)節能汽車(chē)的生產(chǎn)和消費。

    在資源稅方面，現行《資源稅暫行條例》規定對原油、天然氣、煤炭等礦產(chǎn)征收資源稅，實(shí)行從量定額的計征方式。自2004年以來(lái)，陸續提高了23個(gè)?。▍^、市）煤炭資源稅稅額標準，在全國范圍內提高了原油、天然氣的資源稅稅額標準。其中，部分油田的原油、天然氣資源稅稅額已達到條例規定的最高標準，即30元／噸和15元／千立方米；東北老工業(yè)基地的地方政府可根據有關(guān)油田、礦山的實(shí)際情況和財政承受能力，對低豐度油田和衰竭期礦山在不超過(guò)30%的幅度內降低資源稅適用稅額標準。該政策有利于鼓勵對低油田和衰竭期礦山資源的開(kāi)采和利用，體現了節約能源的方針。

    在出口退稅方面，自2004年出口退稅機制改革以來(lái)，為限制高污染、高能耗、資源性產(chǎn)品的出口，陸續出臺了一系列政策。取消部分資源性產(chǎn)品的出口退稅政策，主要包括各種礦產(chǎn)品的精礦、原油等。對上述產(chǎn)品中應征消費稅的產(chǎn)品，相應取消出口退（免）消費稅。對部分資源性產(chǎn)品的出口退稅率降為5%，主要包括銅、鎳、鐵合金、煉焦煤、焦炭等。

    優(yōu)惠多多，稅收鼓勵資源綜合利用資源綜合利用是我國經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展中一項長(cháng)遠的戰略方針，也是一項重大的技術(shù)經(jīng)濟政策，對提高資源利用效率，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，建設節約型社會(huì )具有十分重要的意義。我國的稅收政策從增值稅、企業(yè)所得稅等方面鼓勵、支持企業(yè)積極進(jìn)行資源的綜合利用。   其中，增值稅就包含了四個(gè)方面內容。一是對企業(yè)生產(chǎn)的原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）的建材產(chǎn)品，包括以其他廢渣為原料生產(chǎn)的建材產(chǎn)品免征增值稅，2001年將其中的綜合利用水泥產(chǎn)品改為增值稅即征即退；二是對企業(yè)以林區三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品，在2008年12月31日以前實(shí)行增值稅即征即退政策；三是自2001年1月1日起，對油母頁(yè)巖煉油、廢舊瀝青混凝土回收利用實(shí)行增值稅即征即退政策，對煤矸石、煤泥、煤系伴生油母頁(yè)巖等綜合利用發(fā)電實(shí)行增值稅減半征收政策；四是自2001年5月1日起，對廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售其收購的廢舊物資免征增值稅，生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售的廢舊物資，可按10%計算抵扣進(jìn)項稅額；五是逐步取消對資源性產(chǎn)品的出口退稅。

    企業(yè)所得稅方面，對企業(yè)在原設計規定的產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的，在《資源綜合利用目錄》內的資源為主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品所得，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，免征企業(yè)所得稅5年；對企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰為主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，免征企業(yè)所得稅5年；為處理利用其他企業(yè)廢棄的、在《資源綜合利用目錄》內的資源而新辦的企業(yè)，可減征或免征企業(yè)所得稅1年。

    可抵可免，保護環(huán)境有“綠色稅收”支持當前我國資源破壞和環(huán)境污染形勢十分嚴峻，污染總體水平相當于發(fā)達國家上世紀60年代水平，環(huán)境污染與生態(tài)破壞所造成的經(jīng)濟損失，每年約為4000億元。因此，保護環(huán)境，促進(jìn)環(huán)境友好型、資源節約型社會(huì )的建設已成為我國經(jīng)濟建設中必須要面對的問(wèn)題。

    從2001年起，我國開(kāi)始陸續出臺了一些環(huán)境保護方面的稅收優(yōu)惠政策，有稅收專(zhuān)家因此將這些環(huán)保性的稅收定義為“綠色稅收”。從已經(jīng)出臺的稅收政策看，目前的“綠色稅收”主要集中在增值稅和所得稅上。

    增值稅方面，自2001年7月1日起，對各級政府及主管部門(mén)委托自來(lái)水廠(chǎng)（公司）隨水費收取的污水處理費，免征增值稅；對燃煤電廠(chǎng)煙氣脫硫生產(chǎn)的二水硫酸鈣等副產(chǎn)品實(shí)行增值稅減半征收。

    企業(yè)所得稅方面，在我國境內投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的內資企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設備投資的40%，可從企業(yè)技術(shù)改造項目設備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。目前企業(yè)環(huán)保設備投資符合規定條件的，可按上述政策執行。

    調整與完善：節能減排稅收政策將更加系統全面我國已出臺的4大類(lèi)30余項促進(jìn)能源資源節約和環(huán)境保護稅收政策，對促進(jìn)能源資源節約和環(huán)境保護起到了積極的推動(dòng)作用。但是，從這些年的執行情況看，現行稅收政策還存在一些不足。