一、     政策背景

　　1.振興裝備制造業(yè)的目標是什么？

　　答：裝備制造業(yè)是為國民經(jīng)濟各部門(mén)和國防建設提供技術(shù)裝備的基礎性產(chǎn)業(yè)，對于促進(jìn)國民經(jīng)濟發(fā)展、維護國家主權具有十分重要的戰略意義。裝備制造業(yè)尤其是重大技術(shù)裝備的發(fā)展水平體現了一個(gè)國家的工業(yè)化水平和綜合國力，是各行業(yè)實(shí)現結構升級的關(guān)鍵，是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化的載體，并代表了一個(gè)國家的科技進(jìn)步水平和社會(huì )進(jìn)步程度。

　　大力振興裝備制造業(yè)，是黨的十六大提出的一項重要任務(wù)，是樹(shù)立和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀(guān)，走新型工業(yè)化道路，實(shí)現國民經(jīng)濟可持續發(fā)展的戰略舉措。我國裝備制造業(yè)經(jīng)過(guò)50多年的發(fā)展，取得了令人矚目的成就，形成了門(mén)類(lèi)齊全、具有相當規模和一定水平的產(chǎn)業(yè)體系，成為我國經(jīng)濟發(fā)展的重要支柱產(chǎn)業(yè)。但我國裝備制造業(yè)還存在自主創(chuàng )新能力弱、對外依存度高、產(chǎn)業(yè)結構不合理、國際競爭力不強等問(wèn)題。為加快裝備制造業(yè)的振興，2006年初，國務(wù)院出臺了《關(guān)于加快振興裝備制造業(yè)的若干意見(jiàn)》（國發(fā)[2006]8號），提出了振興裝備制造業(yè)的近期目標，即到2010年，發(fā)展一批有較強競爭力的大型裝備制造企業(yè)集團，增強具有自主知識產(chǎn)權重大技術(shù)裝備的制造能力，基本滿(mǎn)足能源、交通、原材料等領(lǐng)域及國防建設的需要；依靠區域優(yōu)勢，發(fā)揮產(chǎn)業(yè)集聚效應，形成若干具有特色和知名品牌的裝備制造集中地；建設和完善一批具有國際先進(jìn)水平的國家級重大技術(shù)裝備工程中心，初步建立以企業(yè)為主體的技術(shù)創(chuàng )新體系；逐漸形成重大技術(shù)裝備、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)裝備、基礎裝備、一般機械裝備等專(zhuān)業(yè)化合理分工、相互促進(jìn)、協(xié)調發(fā)展的產(chǎn)業(yè)格局。

　　2.振興裝備制造業(yè)的基本原則是什么？

　　答：（1）堅持市場(chǎng)競爭和政策引導相結合。進(jìn)一步完善促進(jìn)裝備制造業(yè)振興的政策法規和標準體系，營(yíng)造良好的市場(chǎng)環(huán)境，充分發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的基礎性作用，促進(jìn)裝備制造企業(yè)有序競爭；加強政府的組織領(lǐng)導和宏觀(guān)調控，發(fā)揮行業(yè)指導作用，避免低水平重復建設，對關(guān)系國民經(jīng)濟和國防安全的重大技術(shù)裝備制造和關(guān)鍵共性技術(shù)研發(fā)，給予必要的政策支持。

　?。?）堅持對外開(kāi)放和自主創(chuàng )新相結合。鼓勵企業(yè)著(zhù)眼于前沿領(lǐng)域，積極擴大開(kāi)放，在引進(jìn)國外先進(jìn)技術(shù)的基礎上，實(shí)現消化吸收再創(chuàng )新；建立產(chǎn)、學(xué)、研、用相結合的技術(shù)創(chuàng )新體系，培養一批創(chuàng )新人才，不斷增強自主創(chuàng )新能力，促進(jìn)裝備制造業(yè)持續發(fā)展。

　?。?）堅持產(chǎn)業(yè)結構調整和深化企業(yè)改革相結合。按照走新型工業(yè)化道路的要求，結合“十一五”規劃和振興東北地區等老工業(yè)基地戰略的實(shí)施，大力推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結構調整；創(chuàng )新管理體制和機制，加快建立現代企業(yè)制度，完善公司治理結構，增強企業(yè)活力和市場(chǎng)競爭能力。

　?。?）堅持重點(diǎn)發(fā)展和全面提升相結合。依托重點(diǎn)工程，研制一批對國民經(jīng)濟發(fā)展和產(chǎn)業(yè)升級影響大、關(guān)聯(lián)度高的重點(diǎn)領(lǐng)域的重大技術(shù)裝備，實(shí)現核心技術(shù)和系統集成能力的突破；以點(diǎn)帶面，通過(guò)自主設計和自主制造，帶動(dòng)基礎裝備和一般機械裝備產(chǎn)品及零部件生產(chǎn)制造水平的全面提升。

　　3.國務(wù)院確定的16個(gè)重大技術(shù)裝備關(guān)鍵領(lǐng)域包括哪些具體裝備？

　　答：一、大型清潔高效發(fā)電裝備：百萬(wàn)千瓦核電機組、超超臨界火電機組、燃氣-蒸汽聯(lián)合循環(huán)機組、整體煤氣化燃氣-蒸汽聯(lián)合循環(huán)機組、大型循環(huán)流化床鍋爐、大型水電機組及抽水蓄能水電站機組、大型空冷電站機組及大功率風(fēng)力發(fā)電機等新能源裝備

　　二、特高壓輸變電設備：1000千伏特高壓交流和±800千伏直流輸變電成套設備，500千伏交直流和750千伏交流輸變電關(guān)鍵設備

　　三、大型石化設備：百萬(wàn)噸級大型乙烯成套設備和對二甲苯（PX）、對苯二甲酸（PTA）、聚脂成套設備

　　四、大型煤化工成套設備

　　五、大型薄板冷熱連軋成套設備及涂鍍層加工成套設備

　　六、大型煤炭設備：大型煤炭井下綜合采掘、提升和洗選設備以及大型露天礦設備

　　七、大型船舶、海洋工程設備：大型海洋石油工程裝備、30萬(wàn)噸礦石和原油運輸船、海上浮動(dòng)生產(chǎn)儲油輪（FPSO）、10000箱以上集裝箱船、LNG運輸船等大型高技術(shù)、高附加值船舶及大功率柴油機等配套設備

　　八、軌道交通設備：200公里以上高速列車(chē)、新型地鐵車(chē)輛

　　九、大型環(huán)保及資源綜合利用設備：大氣治理設備、城市及工業(yè)污水處理設備、資源綜合利用設備

　　十、大型施工機械：大斷面巖石掘進(jìn)機

　　十一、重大工程自動(dòng)化控制系統和關(guān)鍵精密測試儀器

　　十二、大型、精密、高速數控設備和數控系統及功能部件
　
　　十三、新型紡織機械：日產(chǎn)200噸以上滌綸短纖維成套設備、高速粘膠長(cháng)絲連續紡絲機、高效現代化成套棉紡設備、機電一體化劍桿織機

　　十四、新型、大馬力農業(yè)裝備：125馬力以上拖拉機、半喂入水稻聯(lián)合收割機、玉米聯(lián)合收割機、采棉機

　　十五、集成電路關(guān)鍵設備、新型平板顯示器件生產(chǎn)設備、電子元器件生產(chǎn)設備、無(wú)鉛工藝的整機聯(lián)裝設備、數字化醫療影像設備、生物工程和醫療生產(chǎn)專(zhuān)用設備

　　十六、民用飛機及發(fā)動(dòng)機、機載設備

　　 4. 此前裝備制造業(yè)的進(jìn)口稅收政策及存在的問(wèn)題是什么？

　　答：此前裝備制造業(yè)的進(jìn)口稅收政策是在特定歷史條件下形成的，并在一定時(shí)期內對引進(jìn)國外先進(jìn)技術(shù)裝備、提升國內加工制造能力、增加產(chǎn)品出口創(chuàng )匯起到了積極的作用。1997年12月，為應對亞洲金融危機對我國經(jīng)濟造成的沖擊，鼓勵境內外資金投向有利于經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的領(lǐng)域，并考慮到當時(shí)我國裝備制造業(yè)整體發(fā)展滯后，許多領(lǐng)域的核心技術(shù)和關(guān)鍵設備國內均無(wú)法提供，國務(wù)院出臺了《關(guān)于調整進(jìn)口設備稅收政策的通知》（國發(fā)[1997]37號），規定對國家鼓勵發(fā)展的國內投資項目和外商投資項目進(jìn)口的先進(jìn)設備，在規定范圍內，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅的政策。這是我國進(jìn)口稅收政策領(lǐng)域最為重要的一項政策。該項政策對鼓勵或吸引投資發(fā)揮了十分關(guān)鍵的作用，僅2005年該項政策的減免稅數額就高達774億元，有力地促進(jìn)了先進(jìn)技術(shù)裝備的進(jìn)口，很大程度上滿(mǎn)足了國內產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展和技術(shù)進(jìn)步對先進(jìn)設備的需求。

　　由于鼓勵設備進(jìn)口和促進(jìn)裝備國產(chǎn)化在一定程度上存在目標沖突，上世紀九十年代末宏觀(guān)調控關(guān)注的重點(diǎn)在于通過(guò)鼓勵先進(jìn)設備進(jìn)口拉動(dòng)投資尤其是外資來(lái)應對亞洲金融危機。為避免政策導向相互沖突，在出臺進(jìn)口先進(jìn)設備優(yōu)惠政策的同時(shí)，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)制定針對國產(chǎn)裝備的優(yōu)惠政策，對研制國產(chǎn)設備進(jìn)口的原材料和零部件一律征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅，由此形成了對進(jìn)口設備免稅、對同類(lèi)國產(chǎn)設備進(jìn)口的關(guān)鍵零部件和原材料卻要征稅的局面。受技術(shù)水平和制造能力的制約，國內制造的大量裝備仍需要從國外進(jìn)口許多關(guān)鍵零部件和原材料，不同的稅收待遇客觀(guān)上導致國產(chǎn)設備處于不利的競爭地位，在一定程度上影響了先進(jìn)技術(shù)裝備的國產(chǎn)化進(jìn)程。

　　5.為何目前要調整裝備制造業(yè)的進(jìn)口稅收政策？

　　答：目前，我國經(jīng)濟發(fā)展水平以及所面對的國內外投資環(huán)境都發(fā)生了顯著(zhù)的變化，隨著(zhù)國內重大技術(shù)裝備研發(fā)能力的提高，引進(jìn)先進(jìn)設備和裝備國產(chǎn)化之間的主要矛盾也發(fā)生了變化，大力振興裝備制造業(yè)已經(jīng)成為實(shí)現國民經(jīng)濟可持續發(fā)展的戰略舉措。因此，無(wú)論從公平競爭的根本要求出發(fā)，還是從促進(jìn)裝備自主化的緊迫性考慮，制定針對研制國產(chǎn)裝備急需的關(guān)鍵原材料、零部件的專(zhuān)項進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策，調整現行進(jìn)口設備的稅收政策已經(jīng)成為當務(wù)之急，是十分必要的。

　　為提高我國企業(yè)的核心競爭力及自主創(chuàng )新能力，促進(jìn)裝備制造業(yè)的發(fā)展，貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于加快振興裝備制造業(yè)的有關(guān)進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策精神，根據國務(wù)院確定的振興裝備制造業(yè)的基本原則，即堅持市場(chǎng)競爭和政策引導相結合、堅持對外開(kāi)放和自主創(chuàng )新相結合、堅持產(chǎn)業(yè)結構調整和深化企業(yè)改革相結合、堅持重點(diǎn)發(fā)展和全面提升相結合的原則，并聯(lián)系實(shí)際，統籌兼顧，盡可能地把滿(mǎn)足先進(jìn)設備的進(jìn)口需求與為國內裝備制造業(yè)創(chuàng )造平等的競爭環(huán)境協(xié)調起來(lái)，2007年初，財政部、國家發(fā)展改革委、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局四部門(mén)聯(lián)合出臺了《關(guān)于落實(shí)國務(wù)院加快振興裝備制造業(yè)的若干意見(jiàn)有關(guān)進(jìn)口稅收政策的通知》（財關(guān)稅[2007]11號）。

　　二、     政策要點(diǎn)

　　1. 振興裝備制造業(yè)進(jìn)口稅收政策的主要內容是什么？

　　答：財關(guān)稅[2007]11號文規定，在國務(wù)院確定的對促進(jìn)國民經(jīng)濟可持續發(fā)展有顯著(zhù)效果，對結構調整、產(chǎn)業(yè)升級、企業(yè)創(chuàng )新有積極帶動(dòng)作用的重大技術(shù)裝備關(guān)鍵領(lǐng)域內，由財政部會(huì )同發(fā)展改革委、海關(guān)總署、稅務(wù)總局制定專(zhuān)項進(jìn)口稅收政策，對國內企業(yè)為開(kāi)發(fā)、制造這些裝備而進(jìn)口的部分關(guān)鍵零部件和國內不能生產(chǎn)的原材料所繳納的進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅實(shí)行先征后退，所退稅款一般作為國家投資處理，轉作國家資本金，主要用于企業(yè)新產(chǎn)品的研制生產(chǎn)以及自主創(chuàng )新能力建設。

　　上述部門(mén)及相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì )在詳細了解各類(lèi)重大技術(shù)裝備的國內外開(kāi)發(fā)制造情況、供需狀況、關(guān)鍵零部件和原材料國內生產(chǎn)水平的基礎上，針對重大裝備各領(lǐng)域逐項明確專(zhuān)項進(jìn)口稅收政策的具體內容，包括享受政策的各項重大裝備的具體規格及要求、為制造該裝備確需進(jìn)口的關(guān)鍵零部件和國內不能生產(chǎn)的原材料的范圍以及退稅稅款的財務(wù)處理方式。

    各專(zhuān)項進(jìn)口稅收政策公布后，相關(guān)重大技術(shù)裝備制造企業(yè)如需進(jìn)口政策規定內的關(guān)鍵零部件和原材料，可通過(guò)企業(yè)所在地省級人民政府或同級財政部門(mén)向財政部提出享受進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策的申請，中央企業(yè)直接向財政部提出申請。

　　對于已實(shí)施進(jìn)口零部件、原材料先征后退政策的重大技術(shù)裝備，停止執行相應整機和成套設備的進(jìn)口免稅政策，對其中部分整機和設備，根據上下游產(chǎn)業(yè)的供需情況，采取降低優(yōu)惠幅度或縮小免稅范圍的過(guò)渡措施，在一定期限內繼續給予進(jìn)口稅收優(yōu)惠，過(guò)渡期結束后完全停止執行整機的進(jìn)口免稅政策。

　　2.如何理解振興裝備制造業(yè)進(jìn)口稅收政策的創(chuàng )新？

　　答：此次調整重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策主要有兩方面的突破：

　　一是退稅稅款轉國家資本金的做法是一次機制創(chuàng )新的嘗試。第一，稅收返還以國家資本金形式注入企業(yè)，企業(yè)不能直接以所退稅款削減成本作為價(jià)格競爭的手段，更不能作為利潤直接分掉，而只能用于企業(yè)長(cháng)遠的發(fā)展目標。與直接減免相比，轉資本金的做法重在充實(shí)企業(yè)的資金實(shí)力，增強其發(fā)展后勁，逐步培養其核心競爭力。第二，由于以稅收返還作為國家資本金投入企業(yè)本質(zhì)上屬于政府投資行為，這樣做符合世貿組織的有關(guān)規則。第三，將退稅稅款作為國家資本金投入是這項政策的組成部分之一，但充分尊重企業(yè)的選擇，由企業(yè)自主決定。這樣做可以使有限的財政資源流入到真正需要國家資金支持的企業(yè)，不會(huì )出現“撒胡椒面”的現象。  

　　二是對進(jìn)口零部件、原材料實(shí)行稅收先征后退的范圍比較大。由于進(jìn)口零部件、原材料種類(lèi)繁多、技術(shù)問(wèn)題復雜，直接減免進(jìn)口稅實(shí)施起來(lái)比較困難；同時(shí)由于增值稅的進(jìn)項和銷(xiāo)項是一個(gè)完整的鏈條，如果僅對進(jìn)口環(huán)節的零部件直接減免稅，減免的進(jìn)項稅款在產(chǎn)品銷(xiāo)售環(huán)節就會(huì )被重新征回。因此，大范圍地對裝備制造企業(yè)進(jìn)口的零部件、原材料稅收實(shí)行先征后退可以有效地解決上述問(wèn)題。

　　此外，在一定時(shí)期內，把對進(jìn)口關(guān)鍵零部件和原材料的稅收優(yōu)惠直接給予國內裝備制造企業(yè)的做法能保證新研制的國產(chǎn)設備各項主要性能指標不低于進(jìn)口同類(lèi)設備，有利于用戶(hù)接受?chē)a(chǎn)新設備；國內裝備制造企業(yè)通過(guò)返稅資金的積累可加大研發(fā)投入，提升自主創(chuàng )新能力，從而獲得發(fā)展后勁；對國家財政收入而言，由于同等規模進(jìn)口零部件的返稅額明顯小于進(jìn)口整機的免稅額，因此可以保證進(jìn)口減免稅總規?；颈３植蛔?，將稅收優(yōu)惠對財政收入的影響控制在可預見(jiàn)、可調控的范圍內；與直接給企業(yè)提供財政補貼相比，進(jìn)口稅收優(yōu)惠的調整措施更能體現“以企業(yè)作為自主創(chuàng )新主體”的改革精神，因為企業(yè)自主決策在前，稅收優(yōu)惠支持在后，政府不參與企業(yè)具體項目的決策，享受稅收優(yōu)惠的標準相對比較客觀(guān)、公正，行政審批環(huán)節少；在國產(chǎn)設備可以滿(mǎn)足國內基本需求的前提下停止對進(jìn)口整機的免稅，可使進(jìn)口設備的價(jià)格回升到正常稅收政策下的應有水平，從而為國產(chǎn)裝備提供一個(gè)與進(jìn)口裝備開(kāi)展公平競爭的機會(huì )；尤為重要的是，重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策的調整強調的是開(kāi)放式的自主創(chuàng )新，在促進(jìn)引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)的同時(shí)更要推動(dòng)消化吸收和再創(chuàng )新，今后將根據國內研發(fā)領(lǐng)先企業(yè)的進(jìn)展情況，逐步調整享受進(jìn)口稅收返還的零部件和原材料的范圍，當國內自主研發(fā)的關(guān)鍵部件逐步成熟，返稅商品清單也會(huì )隨之縮小，進(jìn)口返稅政策最終自然就會(huì )取消了，從而完全實(shí)現企業(yè)自主創(chuàng )新。

　　三、     操作實(shí)務(wù)

　　1. 專(zhuān)項政策設計的基本原則與思路是什么？

　　答：專(zhuān)項政策設計的基本原則與思路是充分體現企業(yè)自主權，具體表現在：A、政策制定過(guò)程——采用企業(yè)參與、專(zhuān)家評審的民主決策機制；B、政策內容——享受政策標準公開(kāi)透明，對所有企業(yè)一視同仁，每一專(zhuān)項政策都擬定一個(gè)統一的退稅清單；C、申請政策——企業(yè)自主申請，按照一定要求自行做出轉國家資本金實(shí)施方案；D、實(shí)施政策——企業(yè)可根據生產(chǎn)的實(shí)際需要，自行決定每年進(jìn)口零部件的具體數量。

　　3.企業(yè)申請資格主要有哪些要求？

　　答：各專(zhuān)項政策中對企業(yè)申請資格有具體規定，主要包括兩方面：一是科研生產(chǎn)方面，申請企業(yè)應具備重大裝備設計試制能力，以及較齊全的技術(shù)人員隊伍、較強的技術(shù)消化吸收能力和生產(chǎn)制造能力；二是市場(chǎng)銷(xiāo)售方面，申請企業(yè)應有明確的市場(chǎng)對象、較大用戶(hù)群和一定的市場(chǎng)銷(xiāo)售量。

　　4.企業(yè)如何提出申請？

　　答：各專(zhuān)項進(jìn)口稅收政策公布后，相關(guān)重大技術(shù)裝備制造企業(yè)如需進(jìn)口政策規定內的關(guān)鍵零部件和原材料，地方企業(yè)可通過(guò)企業(yè)所在地省級人民政府或同級財政部門(mén)向財政部提出享受進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策的申請；中央企業(yè)直接向財政部提出申請，中央企業(yè)的下屬子公司最好通過(guò)其母公司代為申請政策，因為涉及到轉國家資本金問(wèn)題，子公司資本金增加，勢必牽扯到母公司的股權關(guān)系變動(dòng)。

　　5.企業(yè)申請退稅文件應包括哪些內容？

　　答：根據財關(guān)稅[2007]11號文件的規定，企業(yè)申請退稅文件應包括以下內容：

　　A、企業(yè)性質(zhì)、股權結構、注冊資本以及經(jīng)營(yíng)范圍；

　　B、企業(yè)財務(wù)狀況（近3年來(lái)的企業(yè)銷(xiāo)售收入、利潤、稅金、固定資產(chǎn)等數據）；

　　C、企業(yè)開(kāi)發(fā)、制造重大技術(shù)裝備的進(jìn)展情況及生產(chǎn)計劃，包括申請享受退稅政策的重大技術(shù)裝備的商品名稱(chēng)、規格型號；

　　D、擬進(jìn)口符合退稅政策范圍的關(guān)鍵零部件和原材料的種類(lèi)、數量，進(jìn)口時(shí)間，進(jìn)口金額，預計繳納進(jìn)口稅額等；

　　E、經(jīng)國有獨資企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì )、公司制企業(yè)股東大會(huì )等企業(yè)權力機構批準的將所退稅款轉國家資本金的具體方案，包括明確股權持有人，擬折股的價(jià)格，轉股的實(shí)施時(shí)間約定等內容，其中上市公司須由董事會(huì )出具將上述方案提交股東大會(huì )審議的承諾書(shū)。無(wú)國有股東的，須提交本企業(yè)與各級人民政府授權的國有資產(chǎn)運營(yíng)公司簽訂的參股意向性協(xié)議。

　　6.國有獨資企業(yè)申請將所退稅款轉國家資本金的具體方案應包括哪些主要內容？

　　答：國有獨資企業(yè)須經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì )批準的將所退稅款轉國家資本金的具體方案，該方案內容應包括：企業(yè)承諾收到退稅款后，應將所退稅款作為國家投資處理，轉為國家資本金。所退稅款暫時(shí)記作企業(yè)應付財政部的專(zhuān)項款，并在X年內或退稅款累計超過(guò)XXX元時(shí)將退稅款一次性轉作國有獨資企業(yè)的國家資本金。所退稅款應進(jìn)行專(zhuān)項管理，專(zhuān)門(mén)用于重大裝備的研發(fā)、生產(chǎn)以及自主創(chuàng )新能力建設，并向財政部及時(shí)匯報資金使用情況。

　　企業(yè)完成退稅款轉國家資本金的程序后，將有關(guān)會(huì )計記賬憑證復印件送財政部及財政部駐當地財政監察專(zhuān)員辦事處備案，并按規定辦理企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權登記。如公司未能按期將退稅稅款轉作國家資本金，應將所退稅款及時(shí)退還國庫。今后財政部如對企業(yè)退稅款轉資本金的財務(wù)處理方式出臺新的具體規定，應按新規定執行。

　　7.上市公司申請將所退稅款轉國家資本金的承諾書(shū)應包括哪些主要內容？

　　答：上市公司申請將所退稅款轉國家資本金，其董事會(huì )應作承諾：在取得稅款返還后，公司當將有關(guān)退稅作為國家投資處理，并在公司最近一次發(fā)行股票時(shí)（如最近x年未發(fā)行股票，則在退稅款超過(guò)XXX元時(shí)，啟動(dòng)向公司大股東XXX定向發(fā)行股票），按所得退稅額折股，及按屆時(shí)的發(fā)行價(jià)格（發(fā)行價(jià)格按中國證監會(huì )《上市公司證券發(fā)行管理辦法》第三十八條“發(fā)行價(jià)格不低于定價(jià)基準日前二十個(gè)交易日公司股票均價(jià)的百分之九十”確定）折算股權和計算國家投資股份。國家投資股份作為國家法人股，由目前公司大股東XXX持有。公司董事會(huì )將會(huì )按程序將上述增發(fā)國家股如期提交相關(guān)股東大會(huì )審議批準，并適時(shí)組織實(shí)施。

　　8.如何處理子公司（制造企業(yè)）與母公司的財務(wù)關(guān)系？

　　答：涉及到子公司（制造企業(yè)）與母公司（如上市公司等）的，如子公司具有獨立的銷(xiāo)售權，應作為進(jìn)口退稅主體，財務(wù)上按如下方式處理：

　　子公司將收到的退稅款增加專(zhuān)項應付款—母公司；同時(shí)，母公司按子公司收到退稅款一方面增加專(zhuān)項應付款—財政部，另一方面增加專(zhuān)項應收款—子公司，并保證退稅款用于YYY重大裝備的研發(fā)、生產(chǎn)以及自主創(chuàng )新能力建設。待時(shí)機成熟時(shí)，財政部將應收母公司的專(zhuān)項款轉為增持母公司的國家股，股權由母公司的原國有股股東ZZZ持有。同時(shí)，母公司承諾將應收子公司的專(zhuān)項款轉為對子公司的增持資本。

    母公司和子公司應就以上內容共同向財政部出具承諾函。

　　　　9.重大裝備制造企業(yè)退稅確認書(shū)的主要內容有哪些？

　　答：財政部（關(guān)稅司）收到企業(yè)申請文件后，將會(huì )同有關(guān)部門(mén)進(jìn)行審核。經(jīng)審核，對于符合退稅條件的企業(yè)，由財政部出具重大裝備制造企業(yè)退稅確認書(shū)。企業(yè)憑退稅確認書(shū)及其他相關(guān)材料到其進(jìn)口地海關(guān)申請辦理退稅手續。

　　重大裝備制造企業(yè)退稅確認書(shū)（格式）

                                       編號：200X-XXX號

　　生產(chǎn)企業(yè)名稱(chēng)：

　　根據《專(zhuān)項政策名稱(chēng)》（財關(guān)稅[200X]XX號）的規定，經(jīng)商有關(guān)部門(mén)共同審核確認：你公司研制生產(chǎn)的重大技術(shù)裝備名稱(chēng)及規格符合政策規定，準予對你公司自200X年1月1日至200X年12月31日（以海關(guān)接受企業(yè)申報進(jìn)口的日期為準）為生產(chǎn)上述裝備進(jìn)口財關(guān)稅[200X]XX號文件所列的關(guān)鍵零部件和原材料繳納的進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅實(shí)行先征后退。

                                      財政部關(guān)稅司

                                       二〇〇X年X月X日

抄送：財政部預算司
 
　　退稅確認書(shū)一般不限制企業(yè)進(jìn)口商品具體數量及金額，符合條件的企業(yè)只要在確認書(shū)中注明的有效期內進(jìn)口專(zhuān)項政策所列商品即可申請退稅；原則上每份確認書(shū)僅在一年（以公歷年為準）內有效，企業(yè)如下一年仍需進(jìn)口的，需在下一年1月15日以前向財政部重新申請辦理新的退稅確認書(shū)，同時(shí)提交上一年度的執行情況報告。

　　10.企業(yè)憑退稅確認書(shū)到其進(jìn)口地海關(guān)申請辦理退稅手續必須注意哪些事項？

　　答：（1）對進(jìn)口零部件及原材料先征后返，必須將退稅零部件單獨報關(guān)（必要時(shí)海關(guān)還可能要求進(jìn)口時(shí)預先備案）。

　?。?）進(jìn)口主體應是獲得退稅資格的企業(yè)。企業(yè)可以通過(guò)進(jìn)出口公司委托代理進(jìn)口，但報關(guān)單的收貨人應是獲得退稅資格的企業(yè)，雙方應簽訂代理委托進(jìn)口合同。通過(guò)進(jìn)出口公司或國外設備代理公司買(mǎi)斷后間接進(jìn)口的不予退稅。

　?。?）企業(yè)應秉承誠信原則。只能將用于生產(chǎn)政策規定重大裝備的進(jìn)口零部件納入申請退稅范圍，退稅零部件的用量應與企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)重大裝備的產(chǎn)量相符。

　　11.企業(yè)到其進(jìn)口地海關(guān)申請辦理退稅手續時(shí)必須提供哪些材料？

　　答：企業(yè)在向海關(guān)申請辦理退稅時(shí)，必須提供以下材料：

　　A、經(jīng)海關(guān)、國庫（銀行）蓋章齊全的“海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)”原件和復印件各一份，“進(jìn)口貨物報關(guān)單”（復印件）。

　?。ó數刂醒虢饚旄鶕斦颗鷱屯硕惡?，在“海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)”原件上蓋“已退稅”章，并退還給申請退稅的企業(yè)，復印件留存備查。）

　　B、進(jìn)口合同復印件。

　　C、重大裝備制造企業(yè)退稅確認書(shū)（復印件）。

　　D、進(jìn)口貨物單位提出申請退稅的書(shū)面報告。

　　E、退稅貨物清單對照表。

　　12.進(jìn)口地海關(guān)等有關(guān)政府部門(mén)如何處理企業(yè)退稅申請？

　　答：企業(yè)在進(jìn)口地海關(guān)如實(shí)填寫(xiě)“進(jìn)口貨物退稅申請表”并提交相關(guān)材料，經(jīng)進(jìn)口地海關(guān)審核后，由海關(guān)上報財政部并抄送海關(guān)總署。

　　財政部會(huì )同海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局共同審核確認無(wú)誤后，由財政部批復有關(guān)海關(guān)，并抄送國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署、中央總金庫和當地中央金庫。

　　有關(guān)海關(guān)根據財政部的批復，開(kāi)具《收入退還書(shū)》并注明財政部的批件文號，從當地中央金庫中退付。無(wú)財政部批件的，金庫有權拒絕辦理退稅。

　　13.企業(yè)收到退稅稅款轉國家資本金有哪些主要方式？

　　答：企業(yè)應按事先承諾，在規定的期限內將所退稅款轉作國家資本金：國有獨資企業(yè)直接增加注冊資本金；含國有股東的公司制企業(yè)，由國有股東持有新增國家資本金所形成的股份（存在多個(gè)國有股東的，持股比例由各國有股東協(xié)商確定）；無(wú)國有股東的企業(yè)，由各級人民政府授權的國有資產(chǎn)運營(yíng)公司持有國家資本金所形成的股份；上市公司按照證監會(huì )有關(guān)定向增發(fā)新股的規定執行。

　　14.如何對企業(yè)將退稅稅款轉國家資本金進(jìn)行核查？核查的主要內容是什么？

　　答：企業(yè)完成將退稅稅款轉國家資本金程序后，應將有關(guān)會(huì )計記賬憑證復印件送財政部及財政部駐各地財政監察專(zhuān)員辦事處備案，并按規定辦理企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權登記。如企業(yè)未能按期將退稅稅款轉作國家資本金，應將所退稅款及時(shí)退還國庫。各地財政專(zhuān)員辦平時(shí)應妥善保管好會(huì )計計賬憑證，財政部統一部署核查工作。

　　財政專(zhuān)員辦核查的主要內容包括：

　?。?）企業(yè)申請退稅的重大裝備的實(shí)際產(chǎn)銷(xiāo)量與進(jìn)口零部件的退稅量是否相符，享受退稅的進(jìn)口零部件或原材料是否移做他用；

　?。?）退稅款是否按期轉為國家資本金；

　?。?）退稅款的使用，有沒(méi)有制定專(zhuān)門(mén)的管理辦法，是否用于新產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和擴大再生產(chǎn)或自主創(chuàng )新能力建設。

　　對違反規定的企業(yè)，將依照《財政違法行為處罰處分條例》等法規予以處理。

　　15、如何實(shí)施停止相應整機和成套設備進(jìn)口免稅政策？

    答：為避免政策目標沖突，對于已實(shí)施進(jìn)口零部件、原材料先征后退政策的重大技術(shù)裝備，應停止執行相應整機和成套設備的進(jìn)口免稅政策。為使政策調整平穩過(guò)渡，通常規定，自政策發(fā)布的下一個(gè)月的首日起，對新批準的內、外資投資項目（以項目的審批、核準或備案日期為準）進(jìn)口文件規定技術(shù)規定的重大技術(shù)裝備一律停止執行進(jìn)口免稅政策。

    在此之前批準的內、外資投資項目，通常給半年左右的過(guò)渡期，在過(guò)渡期內進(jìn)口的上述技術(shù)規格的重大裝備，仍可按照《國務(wù)院關(guān)于調整進(jìn)口設備稅收政策的通知》（國發(fā)[1997]37號）的有關(guān)規定執行，過(guò)渡期結束后再進(jìn)口上述裝備一律停止執行進(jìn)口免稅政策。

    中西部外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)項目、外國政府貸款項目和國際金融組織貸款項目進(jìn)口上述自用設備、加工貿易外商提供的上述不作價(jià)進(jìn)口設備，比照上述規定執行。